Материальная помощь: налогообложение-2017 и страховые взносы

Разберемся, какие изменения коснулись материальной помощи сотрудникам в 2017 году. Рассмотрим налогообложение страховыми взносами и НДФЛ, и влияние на базу по налогу на прибыль и УСН.

Определение материальной помощи дано в ГОСТ Р 52495-2005 "Социальное обслуживание населения. Термины и определения" (Утв. Приказом Ростехрегулирования от 30.12.2005 № 532-ст).


На практическом, бытовом уровне — это выплата, которая не связана с исполнением ее получателем трудовой функции. Такие выплаты обусловлены происхождением тяжёлой жизненной ситуации, к примеру, в связи со стихийным бедствием либо другим чрезвычайным событием, смертью члена семьи, рождением либо усыновлением ребенка, свадьбой, серьёзным заболеванием и т. п.


Остановимся детально на налогообложении материальной помощи сотруднику в 2017 году.

Страховые взносы

Материальная помощь облагается страховыми взносами либо нет? Ответ на этот вопрос содержится в пп. 3 и 11 п. 1 ст. 422 НК РФ.


Матпомощь не облагается страховыми взносами, в случае если произведена единовременная выплата:

• в связи со стихийным бедствием либо другим чрезвычайным событием в целях возмещения причиненного ущерба либо вреда здоровью;
• пострадавшим от терактов на территории РФ;
• в связи со смертью члена (членов) его семьи;
• при рождении (усыновлении либо удочерении) ребенка, установлении опеки над ребенком — в размере не более 50 000 рублей на каждого ребенка в первоначальный год после рождения либо усыновления (удочерения);
• другие, не превышающие 4000 рублей в течение год .

Взносы от несчастных случаев и профзаболеваний

Так, в подп. 3 и 12 п. 1 ст. 20.2 закона от 24.07.98 № 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании..." найден характер помощи, которая высвобождена от обложения страховыми взносами. Список выплат, на которые не начисляются взносы от несчастных случаев и профзаболеваний, вполне аналогичен списку, данному выше.

Материальная помощь, налогообложение-2017

Начисление НДФЛ

Облагается ли материальная помощь НДФЛ? 2017 год внес в законодательство довольно много поправок и новшеств. Но материальная помощь, не облагаемая налогом (2017), осталась без изменений.


Материальная помощь до 4000 — налогообложение 2017 не предусматривает учета в составе доходов для определения налоговой базы по НДФЛ в случае выплаты по следующим основаниям:

• выплаты работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности либо по возрасту;
• оплата лекарственных препаратов.

Обратите внимание, что оплата лекарственных препаратов осуществляется при предоставлении документов, подтверждающих фактические затраты на приобретение этих лекарственных препаратов для медицинского применения. Лекарственные препараты назначаются лечащим доктором. Но следует иметь в виду, что как матпомощь оплачиваются лекарственные препараты, назначенные работникам и их родственникам (супругам, родителям, детям, подопечным до 18 лет), и бывшим работникам (пенсионерам по возрасту) и калекам (п. 28 ст. 217 НК РФ).


Материальная помощь облагается НДФЛ, но имеется случаи выплаты, не облагаемые НДФЛ (п. 8 ст. 217 НК РФ):

• членам семьи погибшего работника либо бывшего работника, вышедшего на пенсию;
• работнику либо бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена его семьи;
• в сумме не более 50 000 рублей на каждого ребенка при рождении (усыновлении либо удочерении) ребенка. Финансовые средства выплачиваются в течение первого года после рождения;
• пострадавшему в связи со стихийным бедствием либо другими чрезвычайными событиями, и членам семьи лица, погибшего при указанных пришествиях;
• лицу, пострадавшему от террористических актов на территории РФ, и членам семьи лица, погибшего при указанных событиях;
• работнику, членам семьи, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, для оплаты медицинских услуг (п. 10 ст. 217 НК РФ).

Учет для целей налогообложения налогом на прибыль и УСН

По общему правилу, суммы выплаченной материальной помощи не учитываются в расходах для целей налогового учета, при налогообложении налогом на прибыль и УСН (п. 23 ст. 270, п. 1 ст. 346.16 НК РФ).


Одновременно с этим в Письмах Министерства финансов России от 02.09.2014 № 03-03-06/1/43912, от 22.10.2013 № 03-03-06/4/44144 даны разъяснения, что матпомощь, выплаченная к ежегодному отпуску, учитывается в составе затрат на зарплату .


Принципиально важно! В составе затрат на зарплату учитываются выплаты, предусмотренные трудовыми контрактами либо коллективными контрактами (ст. 255 НК РФ).

Документальное оформление

Сотрудник, которому нужно получить матпомощь, подает заявление в произвольной форме. К нему прикладываются копии подтверждающих документов (к примеру, свидетельство о рождении либо усыновлении ребенка, свидетельство о смерти члена семьи и др.).


На основании заявления составляется приказ, который подписывается начальником организации.

Недобросовестные работодатели вернули гражданам России 9 млрд руб. долгов по заработной

За первые шесть месяцев 2017 года 568 000 человек получили от работодателей долги по зарплате, сказали "Известия" ссылаясь на главу Роструда Всеволода Вуколова.
Общая сумма выплаченных заработных платов составила больше 9 млрд руб., возврата долгов удалось добиться благодаря проверкам Роструда, которых было больше 19 000 за шесть месяцев.
В ведомстве отмечают, что работодатели стали ответственнее, в силу того, что количество компаний-должников снижается, и задержек зарплаты в текущем году на 20% меньше, чем в 2016 году.
Вуколов заявил, что задержка на один день уже считается важным нарушением закона. Конечный срок – 15 дней после периода, за который начисляется заработная плат.
Значительно чаще задерживают вознаграждением сотрудников предприятия из обрабатывающей отрасли, сферы строительства и добычи нужных ископаемых.
Специалисты говорят, что официальная статистика не весьма правильная, в силу того, что довольно много людей получают серую заработную плат, что называется "в конверте". Они соглашаются на это от безысходности, а позже не могут оспорить невыплату в суде, в силу того, что практически такая заработная плат незаконна.
"Самыми беззащитными выясняются работники, занятые в среднем и малом бизнесе, – говорит начальник проектов "НП Специалисты рынка труда" Ольга Глухова. – Обстановка в городах-миллионниках лучше, но и там граждане, ищущие работу, всё чаще соглашаются получать часть зарплаты в конвертах".
Декан Высшей школы корпоративного управления (ВШКУ) РАНХиГС профессор экономики Сергей Календжян думает, что предприниматели время от времени не знают, что такое ответственность за работников: "В тяжелый момент предприниматели довольно часто экономят на заработной, предпочитая оплачивать другие статьи затрат, совсем не думая, на что будут жить их сотрудники. Такое поведение работодателей, к сожалению, не уникальность. В последние годы отношение к работникам в бизнес-структурах начало изменяться, но происходит это медлительно".

ВС разобрался в поручительстве перед банкротством

Возможно ли признать фиктивным контракт поручительства по кредиту, в случае если должник был в бедственном положении и не имел возможность рассчитаться с банком? Экономколлегия отвечала на этот вопрос в одном из недавних дел. Банк возражал, что по кредиту у него было довольно много обеспечений и поручительств, исходя из этого он ожидал выполнения от всех "обеспечителей", а не только от одного.
Верховный суд отказался признавать недействительными контракты поручительства по кредитам "Нота-Банка" по причине того, что он неосмотрительно выбрал поручителя. Такое решение ВС принял в деле о банкротстве "Коммерческого центра торгово-промышленной палаты города Дубны" (№ А41-20524/2016), в реестр которого и желал подняться "Нота-Банк" с контрактами поручительства палаты на 1,2 млрд руб. по невыплаченным кредитам "СтройТрансИнвеста 02". Сделки были заключены в мае-сентябре 2015 года, а банкротство запустили в апреле 2016-го.
В отличие от Арбитражного суда Столичной области, 10-й Арбитражный апелляционный суд счел поручительство недействительным и отказался включать требования по нему в реестр. Апелляция решила, что банк должен был более осмотрительно выбирать поручителя. Так как обязательства коммерческого центра по чужим кредитам были больше, чем его чистые активы. Помимо этого, он успел набрать 173,7 миллионов рублей. займов и других долгов. "Нота-Банк" не имел возможности не знать, что у центра отрицательный баланс. Если он все-таки заключил контракты, то сделал это злонамеренно, чтобы получить влияние на будущее банкротство во вред другим кредиторам, решила апелляция. Кассация "засилила" это решение.
"Нота-Банк" пожаловался на их решения в Верховный суд. Он указал, что по кредитам "СтройТрансИнвеста 02" было довольно много обеспечений от различных лиц, в частности поручительств, и банк рассчитывал на выплаты от них всех. Так что "неплатежеспособность" центра "Дубны" по общей сумме кредита не имеет значения, да и сам заемщик одно время платил, обращал внимание банк. Он указал на то, что “контракт поручительства не предполагает встречного выполнения со стороны банка в пользу гарантирующего лица, исходя из этого у банка не было предлогов заботиться о выгодности контрактов для поручителя”. Эти аргументы оценил Верховный суд, который 24 августа отменил акты апелляции и кассации, направив спор на новое рассмотрение в 10-й ААС.

Работник вправе получать зарплату на банковскую карту супруга

Artit Fongfung / Shutterstock.com
Согласно точки зрения специалистов службы Правового консалтинга компании "Гарант", работодатель вправе осуществлять выплату заработной платы методом ее перечисления на указанный работником счет третьих лиц. Но несложного заявления работника для этого слишком мало.

Так, трудовым законодательством установлено, что зарплата выплачивается конкретно работнику, за исключением случаев, когда другой метод выплаты предусматривается законом либо трудовым контрактом (ч. 5 ст. 136 ТК РФ). Одновременно с этим ст. 5 Конвенции МОТ № 95 от 1 июля 1949 г. "Об охране заработной платы", которая подлежит обязательному соблюдению в России, предусмотрена возможность выплаты заработной платы не только конкретно работнику, но и иным методом, в случае если имеется личное согласие на то самого работника.

ТК РФ также содержит норму о месте выплаты заработной платы, которая выплачивается работнику, в большинстве случаев, в месте исполнения им работы или переводится в кредитную организацию, указанную в заявлении работника, на условиях, определенных коллективным контрактом либо трудовым контрактом (ч. 3 ст. 136 ТК РФ). Другими словами, отмечают специалисты, законодатель не исключают вероятность выплаты зарплаты методом ее перечисления на указанный работником счет, в частности и на счета третьих лиц, которые указал работник, в случае если таковой метод предусмотрен трудовым контрактом. Таковой вывод подтверждает и судебная практика (решение Павлово-Посадского городского суда Столичной области от 10 декабря 2014 г. по делу № 2-2305/2014).

На основании каких документов работодатель удерживает алименты из зарплаты работника? Определите из материала "Удержание алиментов" в "Энциклопедии решений. Трудовые отношения, кадры". Получите полный доступ на трое суток безвозмездно!

Получить доступ

В трудовом контракте (дополнительном соглашении к нему) должны быть прямо указаны:

• метод выплаты заработной платы – методом перечисления на указанный работником счет третьих лиц;
• лицо, которому должна быть произведена выплата;
• правильная сумма, подлежащая перечислению (в случае если работник распорядится перечислять лишь часть заработной платы третьим лицам);
• платежные реквизиты.

Эксперты выделяют, что выплата заработной платы на лицевой счет третьего лица лишь по заявлению работника может быть признана контролирующими органами неправомерной; нужно, чтобы таковой метод был указан поэтому в трудовом контракте; в случае если трудовой контракт изначально не содержал такого условия, то стороны могут заключить дополнительное соглашение, которое является неотъемлемым элементом трудового договора (решение Кировского райсуд г. Астрахани Астраханской области от 10 декабря 2015 г. по делу № 2-6979/2015, ответы с информационного портала Роструда "Онлайнинспекция.РФ" на вопрос 1, вопрос 2, вопрос 3).

Но в силу того, что трудовой контракт – это в первую очередь соглашение между работодателем и работником, последний вправе не дать согласие с таким методом выплаты заработной платы (ст. 56 ТК РФ).

Дополнительное соглашение к трудовому контракту: работа над ошибками

Нет ничего, что стоит на месте, даже в случае если дело касается работы. Появляются и изменяются обязанности, изменяется график, заработная плат… Все это – условия, на которых дали согласие сотрудничать организация и работник. Изменяя условия, принципиально важно не забыть оформить эти изменения документально и сделать это верно. Как функционировать в том либо другом случае, когда необходимо, а в то время как нет, составлять дополнительное соглашение к трудовому контракту - ответы в материале PPT.ru.

Основные условия приема на работу – должность, размер зарплаты, даты ее выплаты, место и график работы – в обязательном порядке прописываются в тексте трудового договора. , если эти условия изменяются, работодатель и его сотрудник подписывают дополнительное соглашение к трудовому контракту.

Какие ситуации требуют заключения отдельного приложения

Заключения дополнительного соглашения требуют каждые поправки, касающиеся значительных, другими словами основных условий трудового договора работодателя и сотрудника:

• перевод на другую должность;
• другой размер заработной платы;
• переименование должности, отдела, организации;
• новый график работы;
• продление срока договора, если он является срочным;
• новый адрес места работы;
• новые обязанности, если они указаны в первоначальном варианте договора;
• внесение дополнительных условий в сам договор;
• исключение отдельных пунктов договора

В любых ситуациях согласование новых пунктов должно происходить с согласия самого трудоустроенного гражданина на основании ст. 72 ТК РФ, а сущность дополнительного соглашения пребывает в обоюдном согласии сторон поменять прошлые договоренности.

Вносим дополнительные условия по инициативе работодателя

В случае если поправки в трудовой договор будут внесены согласно решению управления организации, и затрагивают всех сотрудников либо некоторую часть коллектива, следует уведомить об этом всех заинтересованных лиц не менее чем за 2 месяца до предполагаемой даты изменений (ст. 74 ТК РФ). Уведомление происходит в письменном виде под личную подпись с вручением на руки экземпляра уведомления. В этом случае согласия каждого раздельно взятого члена коллектива не требуется.


Уведомление составляется в свободной форме, примерный текст может быть таким: "ООО "Луч" уведомляет Петрова Ивана Степановича о грядущих изменениях условий трудового договора с 1 февраля 2017 г.". После этого вписываются пункты документа в новой редакции, которые и будут фигурировать в дополнительном соглашении. Закончить уведомление возможно фразой: "в случае несогласия сотрудника с новыми условиями договора в соответствии со ст. 74 ТК РФ ему будут предложены имеющиеся вакансии с учетом состояния организма, а при отказе от вакансий он может лишиться работы по п. 7 части 4 ст. 77 ТК РФ".


Предлагать вакансии необходимо также письменно. Другого метода поменять трудовой контракт, не получив согласия человека, нет. Работодатель должен функционировать согласно ст. 74 ТК РФ, в неприятном случае любой гражданин может обратиться с жалобой в суд и выиграть его. Но существует исключение, при котором организация в праве перевести человека на другую работу без его согласия – простой либо ликвидация последствий трагедии техногенного либо природного характера. Таковой перевод может быть временным, на срок до 1 месяца и производится в приказном порядке.

Вносим поправки по взаимному согласию

При достижении взаимного согласия между работодателем и сотрудником форма дополнительного соглашения к контракту может быть произвольной, оно может быть составлено и подписано в любую секунду. Документ составляется в двух экземплярах, по одному для каждой из сторон. Пример трудового договора с дополнительным соглашением возможно обрисовать приблизительно так:

• наименование документа – соглашение о внесении изменений в трудовой контракт;
• преамбула, в которой указываются действующие стороны – работодатель и физическое лицо;
• предмет соглашения – перечисление пунктов, требующих изменения. К примеру: "Пункт 3 трудового договора № 45 от 01.03.2014 г. читать в следующей редакции…", после чего прописывается новый вид пункта 3;
• при необходимости - новые пункты , к примеру: "дополнительно внести пункт 3.1", после этого вписывается содержание нового пункта;
• подписи и реквизиты сторон

Дополнительное соглашение о продлении срока действия договора также в большинстве случаев заключается по взаимному согласию, и по сути представляет собой уточнение сроков действия договора. Пример оформления такого документа:

Отказ работника заключить дополнительное соглашение к трудовому контракту

Потому, что поменять трудовой контракт без согласия второй стороны запрещено, необходимо попытаться прийти к обоюдному согласию. Но, нередки случаи отказа сотрудника подписать документ, улучшающий, казалось бы, его условия труда. Что делать в этом случае? Вариантов тут всего два: или пробовать договориться с работником, или издавать приказ о грядущих новшествах и проводить их через два месяца, письменно уведомив работника об этом. В случае если же и по окончании срока он все так же будет не согласен с новыми условиями, работодатель в праве сделать следующее:

• письменно предложить работнику другие вакансии в организации;
• в случае несогласия перевода на предложенные должности выгнать с работы работника по п. 7 части 4 ст. 77 ТК РФ.

Такую процедуру возможно применить при любом изменении договора – системы зарплаты , графика работы, новой должности и тому подобное.

В каких случаях не требуется заключения доп. соглашения

Существуют новые пункты трудового договора, которые не требуют подписания особого соглашения. В статье 57 ТК РФ перечислен исчерпывающий список условий , при согласовании которых требуется составление соответствующего документа. Но измениться могут и другие параметры которые  не требуют отдельного заключения дополнительного соглашения к трудовому контракту:

• юридический адрес работодателя;
• реквизиты работодателя;
• адрес работника;
• смена генерального директора

Новая фамилия либо имя гражданина – не предлог заключать с ним доп. соглашение, поскольку в этом случае в организации издается особый приказ. Принципиально важно, что на момент заключения первоначальной версии договора его данные были актуальны. Следует не забывать, что трудовые отношения заключаются между организацией и физическим лицом. Изменение таких данных организации, как адрес, расчетный счет, фамилия генерального директора, не воздействуют на его предмет, а значит и не требуют заключения дополнительного соглашения.


Отдельный случай – заключение трудового договора с дополнительным соглашением в момент приема на работу. Так в большинстве случаев поступают, когда к стандартному содержанию договора, действующему для фактически всех членов коллектива, нужно добавить дополнительные особенные условия под конкретного человека либо его должность. К примеру, обязательство о неразглашении служебной информации, материальную ответственность либо договоренность об отдельной выплате в случае увольнения.

Пример допсоглашения к трудовому контракту

Дополнительное соглашение к трудовому контракту пример


Читайте дополнительно полезный материал по вопросу онлайн вопрос юристу бесплатно. Это вероятно станет интересно.

Вступили в силу требования к антитеррористической защищенности отелей

Установлены обязательные требования к обеспечению антитеррористической защищенности отелей и иных средств размещения (потом – гостиницы). Сейчас вступило в силу соответствующее распоряжение Правительства РФ от 14 апреля 2017 г. № 447.

Для дифференциации таких требований все гостиницы поделены на четыре категории (по степени потенциальной опасности и угрозы совершения террористических актов на территории отелей и масштабам вероятных последствий). К примеру, к отелям первой категории опасности отнесены гостиницы, в районе размещения которых в течение года совершен террористический акт либо пресечена попытка его совершения, в следствии совершения террористического акта на территории которых прогнозируемое количество пострадавших составит более 1 тыс. человек, а прогнозируемый размер ущерба превысит 800 миллионов рублей.
Категорирование будет проводить намерено созданная рабочая группа. По результатам таковой процедуры на каждую гостиницу, за исключением отелей четвертой категории опасности, будет составляться паспорт безопасности гостиницы (для служебного пользования).
Найден комплекс мероприятий по обеспечению антитеррористической защищенности отелей. Общими мероприятиями для всех отелей являются:

• проведение организационных мероприятий (разработка документов по организации охраны, пропускного режима, инструктаж работников по действиям при угрозе либо при совершении террористического акта, организация сотрудничества с уполномоченными органами безопасности);
• проведение мониторинга обстановки, складывающейся в районе размещения гостиницы;
• оборудование гостиницы нужными инженерно-техническими средствами охраны;
• использование современных информационно-коммуникационных технологий для обеспечения безопасности гостиницы;
• осуществление контроля за соблюдением лицами, находящимися на территории гостиницы, требований к обеспечению антитеррористической защищенности гостиницы;
• осуществление мероприятий по защите информации;
• своевременное оповещение и проведение эвакуации визитёров, персонала и чиновников гостиницы в случае угрозы либо совершения террористического акта на территории гостиницы;
• проведение мероприятий по минимизации вероятных последствий совершения террористического акта на территории гостиницы и ликвидации угрозы его совершения;
• своевременное информирование уполномоченных властей по месту нахождения гостиницы об угрозе совершения либо о совершении террористического акта на ее территории.

Для отелей определенной категории предусмотрены дополнительные мероприятия - к примеру, оборудование контрольно-пропускных пунктов, обеспеченных металлообнаружителями, привлечение охранников для охраны территории гостиницы, периодический обход и осмотр территории и т.д.

Помимо этого, сейчас все гостиницы будут оборудованы системами видеонаблюдения, экстренного оповещения об угрозе происхождения либо о происхождении ЧС, охранного освещения, пожарной безопасности, кнопкой экстренного вызова полиции. Также нужно наличие стендов со схемой эвакуации, телефонами ответственных лиц, аварийно-спасательных служб, МВД.

Распоряжением предусмотрено проведение периодических комплексных проверок антитеррористической защищенности отелей. Согласно документу, ответственность за обеспечение антитеррористической защищенности отелей возлагается на хозяина гостиницы.

Посмотрите кроме того хорошую информацию на тему закон. Это может быть будет весьма интересно.

Подходит срок уплаты экологического сбора за 2016 год

Производители, и импортеры товаров, подлежащих утилизации после потери ими потребительских свойств, до 17 апреля включительно должны уплатить экологический сбор за 2016 год (п. 2 Правил взимания экологического сбора, п. 2 распоряжения Правительства РФ от 8 октября 2015 г. № 1073 "О порядке взимания экологического сбора").

Также до 17 апреля данные производители и импортеры должны представить расчет экологического сбора. Об этом напоминает и наш календарь бухгалтера, который мы рекомендуем сохранить в закладки, чтобы не пропустить и другие сроки уплаты налогов и сборов, и представления налоговых деклараций и расчетов.

Напомним, что уплата экологического сбора и представление расчета должно производиться до 15 апреля года, следующего за отчетным периодом (п. 2 ст. 24.5 закона от 24 июня 1998 г. № 89-ФЗ "Об отходах производства и потребления"; потом – Закон № 89-ФЗ). Но 15 апреля – это суббота, выходной день. Соответственно срок уплаты и представления расчета переносится на следующий рабочий день – 17 апреля 2017 года.

ФОРМА

Расчет суммы экологического сбора
Пример заполнения расчета
Другие формы
Это относится производителей и импортеров товаров, которые не снабжают независимую утилизацию отходов от применения товаров (п. 7 ст. 24.2 Закона № 89-ФЗ).

Наряду с этим обязанность производителя и импортера товаров по их утилизации считается выполненной (п. 9 ст. 24.2 Закона № 89-ФЗ):

• со дня представления отчетности о исполнении нормативов утилизации;
• со дня уплаты экологического сбора.

Добавим, что экологический сбор рассчитывается при помощи умножения ставки экологического сбора на массу готового товара либо на количество единиц подлежащего утилизации готового товара (в зависимости от вида товаров), выпущенных в обращение на территории РФ, или на массу упаковки, использованной для производства такого товара, и на норматив утилизации, выраженный в относительных единицах (п. 6 ст. 24.5 Закона № 89-ФЗ).

Прочтите также хорошую заметку по теме работа юрист. Это может быть станет познавательно.